Unterschiede bei den Durchführungswegen

Die betriebliche Altersversorgung zeichnet sich durch eine hohe Komplexität aus. Aus der Übersicht gehen die Unterschiede der Durchführungswege hervor. Aufgrund der vielfältigen Möglichkeiten gibt es keinen Königsweg der von allen Betrieben favorisiert werden kann. Wir sind Ihnen gern bei der Suche nach dem richtigen Weg für Ihren Betrieb behilflich. Sprechen Sie uns an.

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Unterschiede in der Übersicht

Durchführungs- weg	Pensions- kasse	Pensions- fonds	Direkt- zusage	Direktver- sicherung	Unterstützungs- kasse
Grundlagen	Der Arbeitgeber lässt seinen Arbeitnehmern durch die Pensionskasse Versorgungs- leistungen zusagen.	Der Arbeitgeber lässt seinen Arbeitnehmern durch den Pensionsfonds Versorgungs- leistungen zusagen.	Der Arbeitgeber selbst sagt dem Arbeitnehmer Versorgungs- leistungen zu und erbringt sie im Versorgungsfall	Der Arbeitgeber schließt einen Lebensversiche- rungsvertrag auf den Arbeitnehmer als versicherte Person und Bezugs- berechtigten ab	Der Arbeitgeber lässt seinen Arbeitnehmern durch eine Unter- stützungskasse Versorgungs- leistungen zusagen.
Träger der Versorgung	Pensionskasse	Pensionsfonds	Arbeitgeber	Lebensversicherer	Unterstützungs- kasse
Art der Leistung für Altzusagen bis 13.12.2004:	Kapital- oder Rentenleistungen	Nur lebenslange Leibrente	Kapital- oder Rentenleistung	Kapital- oder Rentenleistungen	Kapital- oder Rentenleistungen
Art der Leistung für Neuzusagen ab 01.01.2005:	Nur lebenslange Leibrente	Nur lebenslange Leibrente	Kapital- oder Rentenleistung	Nur lebenslange Leibrente	Kapital- oder Rentenleistung
Insolvenz- sicherung	Nicht erforderlich	Über PSVaG	über PSVaG	Nicht erforderlich	Über PSVaG
Finanzierung	Beitragszahlung an die Pensionskasse durch Arbeitgeber	Beitragszahlung an den Pensionsfonds durch Arbeitgeber	Beiträge an Rückdeckungs- versicherung oder Zahlung der Versorgungs- leistung aus laufenden Erträgen	Beitragszahlung an Lebensversicherung durch den Arbeitgeber	Zuwendungen an die U-Kasse durch den Arbeitgeber
Bilanzierungs- pflicht	nein	nein	ja	nein	nein, wenn rückgedeckt
Riester -Förderung	ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen.	ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen.	nein	ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen.	nein
Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit- nehmer in der Ansparphase nur für Altzusagen bis 31.12.2004	Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG + 1.752 € Pauschal- versteuerung nach §40b EStG	Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG + 1.800 € (sozial- versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht	Steuerfreie Finanzierung	Pauschal- versteuerung nach §40b EStG	Steuerfreie Finanzierung
Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit- nehmer in der Ansparphase nur für Neuzusagen ab 01.01.2005	Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG + 1.800 € (sozial- versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht	Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG + 1.800 € (sozial- versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht	Steuerfreie Finanzierung	Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG + 1.800 € (sozial- versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht	Steuerfreie Finanzierung
Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit- nehmer in der Leistungsphase nur für Altzusagen bis 31.12.2004	Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG bei Besparung nach 40 b EStG: Kapitalleistung i.d.R. steuerfrei nach §20 Abs. 1 Nr 6 EStG Renten mit Ertraganteil steuerpflichtig nach §22 EStG	Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG	Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG	Kapitalleistung i.d.R. steuerfrei nach §20 Abs. 1 Nr 6 EStG	Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG
nur für Neuzusagen ab 01.01.2005	Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG	Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG	Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG	Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG	Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG
Sozial- versicherung	Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt aufwendet sind nicht sozialversicherungs- pflichtig. Beiträge im Rahmen der Entgeltumwandlung sind noch bis Ende 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver- sicherungsfrei	Arbeitgeber- finanzierte Beiträge sind bis zu einer Höhe von 4% der Beitragsbe- messungsgrenze sozialver- sicherungsfrei. Entgeltum- wandlungen sind nur bis 31.12.2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver- sicherungsfrei.	Aufwendungen durch den Arbeitgeber sind ohne Obergrenze sozialver-sicherungsfrei	Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt aufwendet sind nicht sozial- versicherungs- pflichtig. Beiträge im Rahmen der Entgeltum- wandlung sind noch bis Ende 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver- sicherungsfrei	Aufwendungen durch den Arbeitgeber sind ohne Obergrenze sozialver-sicherungsfrei